所有者权益（或股东权益）合计

资产的第一项是流动资产，而流动资产的第一项是货币资金。

货币资金主要由库存现金和银行存款组成，当然还包括其他货币资金，比如银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款。但是对于大部分中小企业来说，主要是库存现金和银行存款。

库存现金就是真实地存在于企业保险柜当中的钞票。我们审计库存现金，一般先是核对现金日记账和总账的金额是否相符，这一般是没有什么问题的。然后，是去参与出纳的现金盘点，考察其盘点的相应内部控制，也就是所谓的监盘，这个程序比较重要。最后，就是抽查大额库存现金的收支凭证，检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报。

而银行存款，就是企业存放在银行账户里面的钱。这个钱由银行来保管。银行会根据企业的收付款指令等来记录该账户的日常流水，并随时产生一个余额。

审计的时候，审计人员会要求企业提供银行所记录的这个余额，也就是所谓的银行对账单。审计人员会把银行对账单跟企业出纳编制的银行存款日记账的余额进行对比，一般都是有差异的，这个时候，我们会编制银行存款余额调节表。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，除记账错误之外，还可能包括未达账项。所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，而另一方未收到凭证因而未能入账，由此而形成账款。

发生的未达账项的具体情况有四种：

（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账；

（2）企业已付款入账，银行尚未付款入账；

（3）银行已收款入账，企业尚未收款入账；

（4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。

比如：甲公司2019年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账；

（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账；

（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账；

（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

编制银行存款余额调节表（见表5-2）。

表5-2 银行存款余额调节表单位：元

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

5 400 000

银行对账单余额

8 300 000

加：银行已收，企业未收款

4 800 000

加：企业已收，银行未收款

6 000 000

减：银行已付，企业未付款

400 000

减：企业已付，银行未付款

4 500 000

调节后的存款余额

9 800 000

调节后的存款余额

9 800 000

调节过后，双方一般是相等的，除非有其他问题。

关键问题是，这个银行对账单是由银行先给企业，企业再给我们审计人员。我们审计人员担心企业给的是假的对账单，毕竟这样的造假很简单，历史中也有很多案例。于是，他们就会再增加一个审计程序，这个程序就是向银行函证，将对账单中的余额，填到银行询证函当中，让企业盖章确认，后续再去找银行进行盖章确认。

至于银行对账单的样式，跟大家平时去银行里面打印个人银行卡流水，其实差不多。

“我不想听这些所谓的专业解释。”辛丹很粗暴地打断了小艾，眼睛里满是薄凉的寒光：“顾客就是上帝，你难道不懂吗？如果顾客不满意，你就应该负全责。

不要以为年轻，自以为长得好看点，就觉得所有的人都会包容你，忍让你，甚至代劳，这个世界还是要靠实力吃饭的。”

代劳，代劳什么？

小艾不知道她所指，也不敢反问，只能任由她骂，唯一能做的就是告诉自己，不能哭，决不能哭。

辛丹，芳龄40，未婚，业务能力非常出色，也很要强，办公室里的人似乎都有点怕她，尤其是那些年轻点儿女孩都绕着她走。

一次，她要办公室文员韩小月去买贺卡，说是要送给客户。

韩小月就去淘宝找了些样品，然后发邮件给她，让她选。她选了两个，邮件回复了过来，数量总共是200份。韩小月就根据她选的，一样买了一半。

小月买回来后，把贺卡的塑封套、信封、内页，都拆开分好，然后在内页上打印相应的文字，然后再封好，准备寄出去。

这是一个细活，200封够她忙活了，结果忙到一半的时候，辛丹突然走过来，指着其中一个图样说不好看，当初选的应该不是这个，要她去换。

韩小月当时就懵了，天地良心，邮件都还没删呢，你明明选的就是这款。可是小月也不敢反驳，只能把还没打印文字的那一半，原样封好，去找淘宝店家换货，换回来后，再重新把塑封套、信封、内页，一一拆开，分好，打印文字，再封好，寄出。

结果没过两天，她又拿着她办公室里的垃圾桶对韩小月说，垃圾袋味道太重，严重有害身体健康。这垃圾袋是新的，清洁阿姨刚换过的。韩小月拿着那垃圾桶闻了半天，没发现什么特别的味道，只是有点塑料味，这很正常，哪个垃圾袋没有一点塑料味呢？而且，办公室垃圾袋采购一直是同一个牌子、同一个种类，怎么就突然有异常呢？

事后，韩小月偷偷问其他同事，你们觉得这垃圾袋味道很大吗？其他同事都表示还行，垃圾袋多少会有点塑料味，但是严重不到哪里去。

韩小月闻言，恨不得抽死自己，为什么以前不努力学习？如果以前努力的话，也不至于现在来做文员，任他人这么随意践踏蹂躏。

杜云轩听着会议室里的骂声，然后抬手看了看表。

虽然新人挨骂是很正常的事情，谁不是这么过来的，只是这次未免太过分了吧。

但是杜自己也不好过去阻拦，显得没有立场，而且这个项目跟自己无关。

略沉思了一会，他拨了个电话：“老顾，你现在在哪儿潇洒呢？”

“当然是外勤，难道你还以为我会溜出去玩？”

“什么时候回来？”

“已经到楼下了。”

“那就好！”

“出什么事了吗？”

“上次华创公司来拿报告，你们好像没及时给是吧？”

“嗯，当时，银行询证函没到，怎么啦？”

“辛丹因为这事，在会议室里已经发火了，发了大半个小时了。”

“她跟谁发火？”

“你上来就知道了。”

顾文景上楼，打开会议室的门，然后在辛丹惊讶的目光中，淡然坐下，说道：“华创的报告，当时是我不签字，你骂她也没用。”

“顾经理，你这是在保驾护航吗？”辛丹嘲讽道。

“我是实话实说，另外，我的员工不需要你来管教。”顾文景面色阴沉，眸光清冷。

顾文景跟辛丹素来不和，最先开始，是因为一单业务。有个客户最先好像是跟顾文景联系的，但是不知道为什么又跟辛丹搅在一起了，最后又回到顾文景这里了，所以这个客户最后还是算顾文景的。因为这事，辛丹还在办公室拍桌子，跟顾文景吵了一架，说他抢了她的客户。

“既然有人为你撑腰，我也就不说你了，你好自为之吧！”辛丹白了一眼小艾，出去了。

小艾一言不发，只是突然觉得有一种无力感。以前父母教育自己，只要努力，一切都会变好，命运是掌握在自己手中的，可是，现在自己怎么突然觉得，很多东西根本就不是自己所能控制的，不管你有多努力。

此事过后，办公室突然都传，说上次绩效考核有失公允，弄虚作假，小艾的那篇报告根本就不是自己写的，一时间谣言四起，各种猜测言谈都有。

小艾崩溃至极，抱着婉晴喊道：“我这日子没法过了，过不下去了。”

“有什么过不下去的，大不了离职不干了。”婉晴愤愤地说道。

小艾想了想也是：“看来，从明天开始，我又要找工作了，不过我现在还不算正式毕业，算不算毁约？我现在可毁不起。”

“那你就脸皮厚点，撑着，让事务所跟你提毁约，说不定还能补偿你一笔钱。”

“有道理！只是这种心理较量太难受了。”

“那篇报告到底是不是你写的？”婉晴试探地问道。

小艾点了点头，接着又摇了摇头。

“到底是不是你写的嘛？”

“是我写的，但是他改得差不多了，所以也可以说不是我写的，我也不知道算不算我写的。”小艾眉头紧锁。

“好了，你不要想这事了，聊点开心的，我上次不是给了你很多照片吗？来，你挑一张，我顺便也帮你参谋参谋。”

“你别闹了，我现在正难受着呢。”

“你难道不知道，品头论足看帅哥，可以减压吗？再说事业重要，爱情更重要，我妈就跟我说，事业跟爱情，至少得三七为开，爱情得占70%。”

“是吗？太多了吧，应该是五五吧！”

“就算五五，那事业有成功也有失败，而且概率各占50%；爱情有成功也有失败，概率也是各占50%。如果你的人生中只有事业或者爱情，那你人生成功的概率最多就50%；但如果你的人生，爱情事业兼顾，那你人生成功的概率最多可以达到75%。”

“你怎么算的？”

“你《概率论》不是比我学得好吗？怎么还问我怎么算的？动脑子想也知道，事业和爱情同时受挫的概率肯定小啊。难道你今天被老板开除了，同一时间，你老公又跟你提离婚？或者，你老公跟你提离婚，同时，你又被老板开除？这概率得多小，除非你霉运到家了。”

小艾想了想，确实，人生充满机遇，但是却各有概率。这个世界是一个概率的世界。什么事情都有可能发生，只是概率不同而已。就像亚里士多德说的，巧合的总和即肯定，这就是必然法则。

学《财务管理》投资决策的时候，我们会考虑投资的各种情况，并且确定相应的概率，最后概率加权平均。

所以，就算是别人冤枉了自己，也是正常的，冤枉的概率本来就存在，不用愤愤不平；

就算别人背后言论自己，也是正常的，因为这个概率是存在的；

就算自己倒霉，也没什么的，霉运的概率本来就存在；

当然，也有撞大运的时候，因为好运的概率也存在啊！

从明天开始，撞大运去！

于是，刚才还乌云密布的小艾，转眼就雨过天晴了，调侃道：“陆婉晴，我突然发现，你概率学得真的很好，以前我们那概率老师居然让你补考，太过分了！”

“因为他老糊涂了！”一提起补考，婉晴愤怒有加。

要知道以前婉晴最不喜欢概率课了，原因就是《概率论》老师年龄太大了。要是把这个糟老头，换成年轻有为、风度翩翩的帅哥，保证《概率论》100分。所以说，在外貌协会长大的人，脑回路不一样。

“哈哈哈！”看着婉晴生气的样子，小艾忍不住大笑了起来。

“笑什么笑啊？还有你，我要不是看在后来补考时，你拼命帮我买饭、打水、搞后勤的份上，我这一辈子都不会原谅你！”

《概率论》这门学科有点难，那时小艾和婉晴考前拼命冲刺，可还是感觉不怎么会。

婉晴更没信心。

于是她跟小艾说：“到时候，你给我传答案，这东西我学不明白，不想学了。”

“我也不太会。”小艾可怜兮兮地答道。

“没关系，总比我好吧，再说，我只要及格，不要高分，实在不行，‘有福同享，有难同当’，你打多少分，我也打多少分，到时候我爸妈也不会说我什么。”

于是小艾答应了，期末考试的时候，给她传答案。

可是小艾心理素质太差了，一边抄答案，一边瞄着监考老师，手眼并用，结果ABCD抄错行了，最后婉晴只得了10分。

拿到成绩的那一刹那，婉晴简直不相信自己的眼睛。

《概率论》老师更冒火，居然得10分，就是闭着眼睛蒙，也不止蒙10分。

小艾也内疚得要命，只能通过做苦力来弥补。

“要不要挑照片？”婉晴继续问道。

“看过了，没感觉。”

“感觉是要慢慢培养的，难道你还想一见钟情？”

“不可以吗？”

“那概率得多小！”

“那也还是存在，不是吗？再说了，老师不是教过我们一个巨数法则吗？即使单一事件发生的概率极低，只要底数足够大，该事件发生的概率也会很高。”

“照你这么想，那你得见多少男人？再说，巨数法则也适用于同一男人，也就是这个男人见一次，你喜欢的概率低，见多了，底数大了，那喜欢的概率就大了，这就叫日久生情。”

于是，两个人在那研究，方案（1）选了无数个找到最合适的那一个；方案（2）花很多时间跟同一个人磨合，磨成最合适的那一个。哪个方案成功的概率大呢？

两人讨论了半天，得出结论是：《概率论》老师备课的时候，怎么不把这个问题考虑进去呢？非得照本宣科，让大家睡大觉，我们想知道的不告诉我们，我们不想知道的，非得逼着我们学，最后还让我们补考！

同时婉晴分析了辛丹，为什么会为难办公室里的年轻女孩，很简单，她未婚，手里只有事业一个筹码，必然紧张。毕竟职场是属于年轻人的，一旦自己退休，事业筹码消失，那就什么也没有了。

如果辛丹已婚，有爱自己的老公，有可爱的孩子，她的心态可能就不一样，因为她手上的筹码多，就算暂时损失一个，也没什么大不了的。同理，如果一个女人她只有爱情，只有家庭，没有工作，不能独立生存，那她同样也会紧张，一旦哪天感情不好，老公提离婚，她就有可能变得没有尊严，非常被动。

因此，事业和爱情就好比一个人的两条腿，缺一不可，必须双管齐下！

小艾懵懂地点了点头，同时不得不承认，婉晴在人情世故这方面确实比自己强很多。

谣言继续盛行，小艾也没理会，反正破罐子破摔，等着公司辞退，毁约，拿钱，走人。

自己运气不好，也没办法，等着时来运转吧，毕竟遭霉运跟撞大运的概率的是一样的，既然霉运已经找上门了，那离撞大运也就不远了，人不是常说，大难不死必有后福嘛！

然后，她掰着手指算算，如果公司真的能赔偿自己一笔，那还真挺划算的，不亏，一点都不亏。想着想着她还挺开心的，好像钱已经到手了似的。

杜云轩看着小艾每天平静地出入办公室，脸上没有任何的愁苦情绪，暗暗惊讶：“这丫头，心理素质还不错嘛。”

一日，总审计师老沈问杜云轩：“你觉得小艾那女孩怎么样？”

杜云轩顿了顿，笑道：“能在顾文景手下熬下来的人，能差到哪里去？”

要知道，顾文景曾有个绰号，叫‘辣手摧花’，简直就是鲜花收割机！有些女生，在他手上干不了一个星期，就会立马走人，所以他部门永远缺人，新人去他那儿，刚开始的时候，真的是特别难熬。

老沈点了点头，说道：“你说，顾文景为什么要帮她改报告？”

“老顾是什么人，你还不知道吗？我写的报告，他都看不上，一个新人写的报告，你觉得他看得上吗？不把你改得面目全非，他还叫顾文景吗？”

老沈又点了点头，确实，上次他还在自己办公室，针对杜云轩写的财务分析报告，提出了整整10条建议，当然，他没敢跟杜云轩说，只是选了其中3条，让杜云轩稍微再完善一下。

“既然看不上，那给她的评价还那么高？”

“没有功劳也有苦劳，再说小艾写的那个报告，跟顾文景相比，肯定是逊色很多，但是，跟其他新人比，你不觉得要好很多吗？”

“说的也是！“老沈略沉思了一下，说道：”我记得小艾开始好像是你部门的人吧，要不，你把她调回来？”

“老顾会答应吗？这可是他手把手调教出来的人，好不容易用得顺手了，现在调出，他肯定不肯。”

“我去跟他说，让你捡个大便宜，另外，我会招聘更多的新人，放到他那里，让他去调教，熬得住的留下，熬不住的走人。”

于是，小艾溜达了一圈，又回到了审计二部。